企业负债包括流动负债和非流动负债,包括短期贷款、应付账款、应付账款、应付工资、预收账款、应付税款、应付股息等应付款。
流动负债是一年或一年内需要偿还的短期债务。流动负债与流动资产有一定的相关性,通过相关指标和数据的计算和分析,可以初步分析和判断企业的经营资金和短期偿付能力。
一、融资形成的流动负债,即有息负债。融资形成的流动负债主要包括短期贷款,短期贷款是企业在一年内向银行或其他金融机构借款的各种贷款。企业借入的短期贷款构成了企业的流动负债和有息负债。对于企业发生的短期贷款,应设置短期贷款科目。
二、经营行为形成的流动负债,即无息负债。企业在经营过程中形成的流动负债主要包括应付账款、预收账款、应付账款、应付工资、应付税费等应付款,是无息债务。
1、应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务服务而产生的债务,是交易双方因取得货物或服务与付款时间不一致而产生的债务。应付账款一般按应付金额入账,按到期应付金额现值入账。
2.应付票据是指出票人在指定日期向收款人或持票人无条件支付特定金额的票据。应付票据分为带息票据和无息票据。
3.预收账款是由买方提前向供应商支付部分货款而产生的负债。由于预收账款业务不多,部分企业没有设置该科目,而是直接计入应收账款科目。
4、应纳税是指企业在一定期限内取得的营业收入、利润或特定经营行为,应当按照规定向国家缴纳的各种税款,按照权责发生制的原则确认。该部分应缴纳的税款在缴纳前形成企业负债。
5.其他应付款是企业经营中发生的其他应付款和临时收款。例如,企业通过售后回购融入资金的,需要借记银行存款科目,借记其他应付款和应纳税科目。
三、收入分配形成的流动负债。收益分配形成的流动负债主要包括应付股息。应付股利是企业经股东大会或类似机构批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配计划,在实际支付前宣布分配的现金股利或利润,形成企业的流动负债。
四、流动负债的债务结构对企业的生产经营影响很大。众所周知,短期贷款需要支付利息,即有息债务,即企业借入的资金越多,承担的财务费用越多,产经营的压力越大。
无息债务企业占用的资金不需要支付利息,占用的资金越多,对企业越有利,如应付账款和应收账款。占用的资金可以参与企业的经营资金,无需支付和承担财务费用。也就是说,如果无息负债占比较大,企业流动负债的压力会比较小,而如果有息负债占比较大,企业短期还款的压力会大很多。
总之,企业流动负债主要包括短期贷款、应付账款、预收账款、应付票据、应付股利等应付款。流动负债的债务结构,即有息债务和无息债务的结构变化,不仅影响企业的经营结果,而且对企业短期资金的偿付能力和压力有不同的影响。
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